Налоговый маневр в ИТ-отрасли продолжается: какими льготами может воспользоваться бизнес
Государство и ранее активно поддерживало отрасль информационных технологий, как одну из динамично развивающихся и, в частности, обеспечивающих конкурентоспособность страны в новой цифровой реальности. Пандемия COVID-19, вынудившая бизнес практически всех отраслей стремительно цифровизироваться, дополнительно сфокусировала внимание на развитии этого сектора. Так, с 2021 года российские ИТ-компании получили право на применение новых льгот и преференций:
• Пониженные тарифы страховых взносов; • Снижение ставки по налогу на прибыль; • Возможность списания затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5; • Освобождение от НДС; • Упрощенный порядок привлечения высококвалифицированных иностранных специалистов.
Однако воспользоваться такими льготами могут далеко не все представители IT-отрасли: для этого надо соответствовать ряду критериев.
Кто может считаться ИТ-компанией
В налоговом законодательстве отсутствует определение ИТ-компании как таковой. Как правило, к этой отрасли относятся те фирмы, которые осуществляют разработку, сопровождение и продажу программного обеспечения (ПО) и баз данных (БД). При этом для применения разных льгот необходимо соответствовать разным критериям, то есть если бизнес попадает под льготу по страховым взносам, совсем не обязательно, что он сможет применить и освобождение от НДС.
Пониженные тарифы страховых взносов
С 1 января 2021 года компании, осуществляющие деятельность в сфере ИТ, в соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ имеют право применять льготную ставку страховых взносов – 7,6% (против 30% стандартной ставки и 14% - сниженной в 2020 году).
Страховые взносы составляют существенную часть налоговой нагрузки в ИТ-фирмах. Поскольку одним из основных факторов успешного ИТ-бизнеса являются квалифицированные специалисты, которые претендуют на высокую зарплату (а вознаграждение программистов было приблизительно в 2,3 раза выше средней зарплаты по стране по итогам 2020 года), льгота действительно нелишняя.
Критерии
Для получения такой льготы компания должна соответствовать нескольким условиям:
• получать не менее 90% дохода от реализации конкретных видов деятельности: разработки и продажи ПО и баз данных; установки, тестирования, модификация, адаптация, сопровождения ПО и баз данных (кроме тех, которые применяются для рекламы или поиска информации о покупателях);
Мы рекомендуем также внимательно изучить наименования услуг в договорах с клиентами: они должны содержать соответствующие формулировки, подтверждающие реализацию указанных выше видов деятельности.
• иметь не менее 7 человек в штате, согласно среднесписочной численности (при этом льгота распространяется на любых работников); • быть аккредитованной в Минцифры. Для аккредитации необходимо подать заявление (с 1 августа 2021 это можно сделать онлайн, через Единый портал госуслуг). Заявление рассматривается в течение 1 дня с даты его регистрации.
Льготу можно применять с того месяца, в котором было принято заявление, и организация была внесена в электронном реестре аккредитованных ИТ-компаний.
Снижение ставки по налогу на прибыль
С 2021 года ставка по налогу на прибыль снизилась почти в 7 раз – с 20% до 3% (и до 0% - для региональной части налога). Для применения этой льготы необходимо соответствовать тем же требованиям, что по страховым взносам – среднесписочная численность не менее 7 человек, 90% дохода от определенных видов деятельности и аккредитация в Минцифры.
Также в 2021 году сохранилась одна из льгот, стартовавших еще в 2020, а именно – учет затрат на НИОКР на льготных условиях. Если организация проводила научные исследования или опытно-конструкторские разработки, то эти затраты она имеет право списать с коэффициентом 1,5 при расчете налога на прибыль. То есть при затратах в 100 тысяч, списать можно 150, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу. Перечень НИОКР, расходы на которые можно учесть с повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.
Освобождение от НДС
Освобождаются от НДС сделки по реализации ПО и баз данных – продажа исключительных прав и предоставление прав пользования на основании лицензионного договора (п. 26 ст. 149 НК РФ).
С 2021 года круг необлагаемого налогом ПО был существенно сужен (например, ПО и базы данных для рекламных целей уже под льготу не попадают, согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона №265-ФЗ), а воспользоваться послаблением могут только те компании, чьи программные продукты внесены в российский реестр.
Чтобы попасть в реестр необходимо подать заявление в Минкомсвязи через ЕСИА (Единую систему идентификации и аутентификации), а также предоставить сведения о ПО, включая описание функциональных характеристик и процесса жизненного цикла программного обеспечения.
Привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов
Для ИТ-компаний, аккредитованных Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций, действует еще одна преференция: возможность в упрощенном порядке привлекать зарубежных высококвалифицированных специалистов:
• Не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников. • На таких специалистов и их ближайших родственников не распространяются квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ для осуществления трудовой деятельности и на выдачу разрешений на работу. • Таким работникам и членам их семей в случае подачи заявления может быть оформлен вид на жительство на срок действия трудового договора.
Новые меры поддержки для ИТ-отрасли
Программа поддержки ИТ-компаний, заработавшая с начала 2021 года и создавшая комфортные налоговые условия для бизнеса в сфере ПО, по данным Правительства РФ, стимулировала развитие отрасли. На данный момент в Минцифры аккредитовано уже более 14,5 тысяч компаний, а количество программных продуктов, внесенных в реестр, достигает 11,4 тысяч.
Сейчас в Министерстве активно готовят второй пакет мер поддержки IT-индустрии, в который войдет свыше 60 различных инициатив. Среди ожидаемых льгот и преференций:
• инвестиционный налоговый вычет за внедрение отечественных программных и аппаратных продуктов; • ускоренная амортизация программно-аппаратных комплексов; • повышенный коэффициент включения в себестоимость затрат на искусственный интеллект (ИИ).
Можно ли выделить ИТ-подразделение в отдельную компанию
ФНС предупредила, что ИТ-компании, созданные подобным образом, а именно в результате реорганизации юридического лица (разделение, выделение), будут исследоваться особым образом на предмет наличия признаков дробления. Если единственной целью создания новой фирмы было получение отраслевых льгот – штрафов не избежать.
Потому мы не рекомендуем приступать к реорганизации без консультации с юристами.
Услуги Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Эксперты практики Налогов и права Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» обладают многолетней практикой консультирования организаций в сфере информационных технологий и готовы оказать комплексную поддержку IT-компаниям:
• проанализировать возможность применения налоговых льгот и оказать сопровождение в рамках подготовки необходимых документов и подачи заявления; • оказать сопровождение подачи заявки на регистрацию ПО в российском реестре; • проконсультировать по вопросам правомерности проведения реорганизации при выделении ИТ-подразделения в отдельное юрлицо.
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра внедрил централизованную систему учета имущества и земельных ресурсов АИС «Управление имуществом Югры», разработанную на базе решения БФТ-Холдинга.
Система поддержки принятия решений «Smartax СППР» для банков и страховых компаний, разработанная компанией Axenix, получила специальную награду ХVIII Ежегодной премии RETAIL FINANCE AWARDS.
K2 Cloud начал сотрудничество с отечественным вендором серверного и сетевого оборудования «DатаРу Технологии». Производитель решений для ИТ-инфраструктуры поставил высокопроизводительные аппаратные платформы для облака заказчика, что позволило существенно нарастить мощности с учетом текущих требований рынка.
Издание CNews опубликовало рейтинг CRM-систем 2024. Первое место в рейтинге заняла линейка решений «1С:CRM» совместной разработки фирмы «1С» и компании «1С-Рарус».
ЕДИНЫЙ ЦУПИС и благотворительный фонд «Созвездие Добра» продолжают реализовывать комплексную программу по оборудованию детских учреждений в различных регионах России.
ГК SIMETRA и компания «STEP Транспортные решения» заключили соглашение о сотрудничестве в области транспортного моделирования и планирования, а также продвижения отечественных технологий для транспортных систем.
Аналитический сервис «Рейтинг Рунета», сообщество «Изнанка психолога» и редакция «Рыба» выпустили памятку, как действовать в ситуации, когда вы или ваш ребенок узнают, что подросток намерен уйти из жизни.
В компании Sellty подвели итоги 2024 года на рынке b2c e-commerce. По мнению основателя Sellty Марии Бар-Бирюковой, из-за снижения темпов роста маркетплейсов началось смещение фокуса компаний в сторону запуска собственных интернет-магазинов.
Интеграция «Биржи грузоперевозок ATI.SU» с онлайн-сервисом T-ID от Т-Банка позволит упростить процессы входа на сайт и верификации аккаунта для физических лиц, а также подтверждения профиля и оплаты услуг для юридических лиц.
«Выберу.ру» рассчитал топ-20 наиболее выгодных вкладчикам депозитов в юанях для диверсификации сбережений и дополнительного безрискового дохода в 2025 году.
Компания Optio.ru официально запускает уникальную платформу, которая соединяет китайских производителей с российским бизнесом. Сервис предлагает решение для полного аутсорсинга закупок, делая процесс быстрым, надежным и экономичным.
Анна Рябко, директор магазина торговой сети «Аникс», рассказала о том, какую роль играет автоматизация управления сервисом в работе магазина и какие преимущества дает система Итилиум как сотрудникам, так и клиентам одного из крупнейших региональных ритейлеров России.
